Leasing och skatt: viktiga aspekter att tänka på
Leasing av tillgångar är en vanlig affärspraxis som kan ha betydande skattekonsekvenser för företag. Inkomstskattelagen innehåller specifika regler som rör finansiell leasing vid beräkningen av räntenetto och avdragsgilla ränteutgifter för ett företag. Det finns dock ingen generell skattemässig definition av vad som utgör finansiell leasing. Denna artikel belyser några viktiga överväganden gällande leasing och skatt.
Skattemässig behandling av finansiell leasing och operationell leasing
En central fråga inom inkomstskatterätten rör skattemässiga värdeminskningsavdrag för leasade tillgångar, då finansiell leasing (avbetalningsköp) kan hanteras på annat sätt än operationell leasing (hyra). För att företaget ska ha rätt att göra värdeminskningsavdrag på en tillgång krävs ägande av tillgången. Detta ägandeskap bedöms utifrån de faktiska omständigheterna och är inte enbart beroende av avtalstexten.
Verklig innebörd framför avtalstext
Det är viktigt att förstå att ett avtal som kategoriseras som finansiell leasing inte nödvändigtvis innebär att det är ett avbetalningsköp enligt inkomstskatterätten. Om de faktiska omständigheterna snarare pekar på att det handlar om hyra av tillgång kommer Skatteverket att anpassa sin behandling därefter. Med andra ord är den verkliga innebörden av avtalet och de omgivande omständigheterna avgörande för skattemässig behandling.
Bokföringsmässig och skattemässig hantering
Eftersom det kan vara svårt att fastställa ägande vid leasing tenderar företag att i bokföringen behandla finansiell leasing som operationell leasing. Denna bokföringsmässiga behandling återspeglas också i inkomstskattehanteringen, där leasetagarens bokförda kostnader för hyra används som underlag för skattemässiga avdrag.
Konsekvenser av finansiell leasing och operationell leasing
För företag som inkluderar tillgångar i balansräkningen som har anskaffats genom finansiell leasing (avbetalningsköp) möjliggörs skattemässiga värdeminskningsavdrag förutsatt att företaget äger tillgångarna. Detta innebär att tillgångarna inte bör finnas kvar i leasegivarens balansräkning.
Å andra sidan, när tillgångar som omfattas av operationell leasing inkluderas i ett företags balansräkning uppstår skillnader mellan bokföringsmässiga och skattemässiga värden på tillgångarna. Detta resulterar i att företaget förlorar rätten att tillämpa räkenskapsenlig avskrivning på inventarier och immateriella anläggningstillgångar, och istället måste använda restvärdesavskrivning, vilket normalt sett är mindre fördelaktigt.
Avslutande tankar
Leasing kan vara en komplex fråga när det gäller skatterätt. Företag bör överväga noggrant hur de klassificerar sina leasingavtal och förstå de skattemässiga konsekvenserna. Att samarbeta med en kvalificerad skattekonsult eller revisor kan vara avgörande för att navigera i denna komplexa skattemiljö och uppnå korrekta skattemässiga resultat.
Kontakta BDO genom formuläret nedan
Genom att fylla i forumläret godkänner du att BDO och Leasify tar del av dina personuppgifter
Boka demo med Leasify här
Just nu kan du boka en kostnadsfri demo av tjänsten. Hitta nästa lediga tid i vår demokalender.